La conciliación bancaria como una herramienta para el cumplimiento

No es novedad para nadie que actualmente la Autoridad Fiscal tiene a los contribuyentes en minuciosa vigilancia y aunque es un tema que mantiene a los mismos contribuyentes en un constante desasosiego, no podemos negar que podría tener un lado positivo que es el identificar áreas de oportunidad dentro de la administración de los negocios.

Si por normatividad debemos mantener una contabilidad verídica y comprobable, en atención a las legislaciones fiscales debemos procurar que la información plasmada en nuestra contabilidad cumpla con una correcta interpretación y traducción al aspecto fiscal sin perjudicar un cumplimiento con el otro, motivo por el que hoy nos enfocaremos en una herramienta cuyo escaso manejo conlleva a una repercusión negativa tanto contable como fiscal: La Conciliación Bancaria. 

Partimos de que se entiende que las operaciones que deriven en salidas y entradas de efectivo deben ser un espejo de las registradas al contabilizar las operaciones del contribuyente, en tal caso no debería haber diferencias, pero de haberlas estás deberán tener una razón lógica y disparar una acción de resolución o seguimiento del contribuyente con el fin de mantener reales y razonables los estados financieros a la par de una simetría fiscal, por ejemplo, con la implementación de análisis como el que sigue: 

 

Cuando se trata de cheques	Norma de Información Financiera  (NIF)	Código, Leyes y demás normatividad fiscal
	NIF C-1	LISR artículo 27 facción VIII, LIVA fracción III de su artículo 5.
	Establece como norma de presentación del rubro de efectivo, que los cheques que estén pendientes de entrega a los beneficiarios deben reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo su respectivo pasivo.	La LISR menciona que, tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado y que para efecto del IVA no será acreditable de no ser efectivamente erogado dentro del mes.

 

Se puede concluir que ambas normas procuran que se respete el correcto reconocimiento del flujo de efectivo, ya que por una parte tenemos un cheque expedido pero que si aún no ha sido cobrado por el beneficiario (llámesele proveedor, acreedor) contablemente no debemos descontarlo de bancos ni liquidar el pasivo, es decir “debe quedar en tránsito”, mientras que fiscalmente aún no puede acreditarse el IVA de la operación (en caso de que se trate de una operación gravada) para efectos del pago provisional del mes, aunque en ambos casos sí puede considerarse como un gastos financiero y fiscal, pero con distintos efectos financieros y fiscales, todo esto partiendo de la conciliación bancaria.

 

Entradas de dinero que correspondan pagos de Clientes	NIF C-3	Art. 29-A CFF, RMF 2026 y su Anexo 20.
	Se debe identificar los clientes en su respectivo rubro de acuerdo a las políticas de ventas y crédito del negocio. Reconocer una cuenta por cobrar llamada cliente, implica el reconocimiento de una cuenta de pasivo de impuestos trasladados y por trasladar.	Un CFDI debe plasmar el método de pago del mismo de acuerdo al momento en el que será o fue cobrado, con las claves PUE o PPD con la emisión de su respectivo Complemento de Pago por cada uno de los pagos recibidos con posterioridad a su emisión.

 

El identificar las entradas de dinero en las cuentas que corresponden a pagos de los clientes, que se vean asociados a un CFDI sirve de gran apoyo para conocer los impuestos que se nos han trasladado y deben enterarse por lo mismo en el pago provisional del mes, lo que permite conducirnos al oportuno cumplimiento en materia fiscal con la emisión del Complemento de Pago si así lo amerita el CFDI origen. Así como el seguimiento a las políticas de crédito y un saldo actualizado de las cuentas por cobrar.

 

Y aunque estos se tratan de algunos ejemplos, el fin es reflejar que implementar una herramienta de control interno como lo es la conciliación bancaria, identificando las partidas que la integran y las muchas más que pueden implementarse dentro de lo negocios y que representen un beneficio para los mismos requiere de un vasto análisis para su elaboración porque de lo contrario pierde significado para la administración que es la minimización de errores para la toma de decisiones.

 

Nuestros Servicios