Devoluciones a los trabajadores de saldo a favor: ¿Pueden afectar al patrón?

Durante este año diversos contribuyentes asalariados que solicitaron la devolución de su saldo a favor del Impuesto Sobre la Renta (ISR) han recibido requerimientos por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para conciliar los depósitos recibidos en sus cuentas bancarias con los ingresos manifestados en su declaración anual.

Aunque esta revisión está dirigida al trabajador y no al patrón, existen algunos aspectos que las empresas deben considerar, ya que la calidad y consistencia de la información que generan puede facilitar o complicar la atención de estos requerimientos.

¿Qué está revisando el SAT?

La autoridad está solicitando a los trabajadores integrar un papel de trabajo en Excel donde relacionen cada CFDI de nómina con el depósito efectivamente recibido en su cuenta bancaria, indicando, entre otros datos:

• Folio fiscal del CFDI.
• Periodo pagado.
• Percepciones y deducciones.
• ISR retenido.
• Importe neto depositado.
• Fecha, banco y monto del depósito.

Asimismo, el SAT está solicitando la conciliación comparando dichos importes con los estados de cuenta bancarios del contribuyente para identificar diferencias o depósitos cuyo origen no esté plenamente acreditado.

¿Puede afectar al patrón?

En términos generales, la revisión es responsabilidad del contribuyente que solicita la devolución, sin embargo, el patrón puede verse involucrado cuando existan inconsistencias entre la información que él emitió y los pagos realmente efectuados.

Conviene revisar especialmente en:

• Hacer campañas internas para que los trabajadores resguarden y concilien sus recibos.
• Procurar que los CFDI de nómina hayan sido emitidos correctamente y sin errores.
• Cuidar que las fechas de pago coincidan razonablemente con los depósitos realizados.
• Que los importes netos depositados correspondan a los reflejados en los recibos de nómina.
• Que las correcciones de nómina, cancelaciones o sustituciones de CFDI se hayan realizado conforme a las disposiciones fiscales.
• Que se conserven los soportes de dispersión bancaria de la nómina para atender cualquier aclaración.
• Atender oportunamente las solicitudes de información que formulen sus trabajadores para responder requerimientos del SAT.

En la práctica, cuando el trabajador detecta diferencias durante la revisión del SAT, con frecuencia solicita apoyo al área de recursos humanos o de nómina para obtener comprobantes o aclarar movimientos.

¿Qué depósitos pueden generar dudas?

Desde luego no todos los depósitos que recibe un trabajador corresponden a ingresos gravados por salarios. No obstante, cuando las diferencias provienen de pagos efectuados por el propio empleador, contar con registros claros y conciliados facilita la atención del requerimiento y evita confusiones.

Recomendación de Staffing Personal

Las revisiones que el SAT está realizando con herramientas de cruce de información, forman parte de su Plan Maestro de Fiscalización, buscan verificar que los ingresos declarados coincidan con los recursos efectivamente depositados en las cuentas bancarias de los contribuyentes.

Si bien el procedimiento de devolución corresponde al trabajador, una administración ordenada de la nómina y una adecuada conservación de la documentación por parte del patrón contribuye a fortalecer su Control Interno y brinda certeza tanto a la empresa como a sus colaboradores, reduciendo tiempos de aclaración y evitando inconsistencias que puedan retrasar la devolución del saldo a favor o peor aún generar contingencias.

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