¿Por qué el SAT puede rechazar una deducción, aunque tengas factura?

Cuando en materia fiscal se habla de deducciones, es común pensar que contar con las facturas (Comprobante Fiscal Digital por Internet) es suficiente para hacer deducible un gasto, sin embargo, esta es una de las ideas erróneas más frecuentes entre los contribuyentes.

Aunque contar con el CFDI de la operación es un requisito indispensable, por sí solo no garantiza que un gasto sea deducible y es en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) donde se establecen diversos requisitos que deben cumplirse para que una deducción sea procedente y algunos de los errores más frecuentes son los siguientes:

• El gasto no es estrictamente indispensable.

El artículo 27, fracción I de la LISR establece que las deducciones deben ser estrictamente indispensables para la actividad económica del contribuyente, si el gasto no guarda una relación directa con la actividad económica del contribuyente, la autoridad puede rechazar su deducción.

• El CFDI presenta errores.

Un RFC incorrecto, datos fiscales equivocados o información incompleta pueden impedir que el gasto sea deducible. Los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, así como el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal, establecen los requisitos y especificaciones mínimas de llenado que debe cumplir un CFDI.

• No existe comprobante de la forma de pago o no se realizó con medios autorizados.

La ley de ISR establece las formas en que puede acreditarse el pago de una obligación adquirida con el proveedor o acreedor, así como los medios autorizados para realizar pagos, si no se cumple con ellos o incluso no hay evidencia de los pagos, el gasto no podrá considerarse deducible, aun cuando exista un CFDI.

• No existe materialidad de la operación.

Además del CFDI, es indispensable conservar contratos, estados de cuenta, comprobantes de pago y cualquier documentación que demuestre que la operación se llevó a cabo, es decir, la materialidad de la operación. Si bien la legislación fiscal no contiene un artículo en específico que defina en qué consiste la materialidad, sino que deriva de criterios jurisdiccionales y de las facultades de comprobación de la autoridad, la documentación debe brindar la certeza de que no se trata de una operación simulada en caso de una revisión por parte de la autoridad fiscal, fortaleciendo así la procedencia de la deducción.

Además de los mencionados, existen diversos requisitos para el correcto cumplimiento de las disposiciones fiscales en materia de deducciones de los contribuyentes por lo que la recomendación es siempre contar con asesoría integral y especializada ya que, en materia de CFDI, deducciones y obligaciones fiscales, la legislación se actualiza constantemente, por lo que el acompañamiento de profesionales puede ayudar a prevenir errores y evitar contingencias en materia del cumplimiento fiscal.

En Staffing Personal brindamos asesoría administrativa, contable y fiscal para ayudar a empresas y contribuyentes a cumplir correctamente con sus obligaciones, ofreciendo soluciones acordes a sus necesidades cumpliendo siempre con la legislación vigente.

 

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